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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)試題
第1題
下列各項(xiàng)中，屬于稅收部門(mén)規(guī)章的是( )。
A.《消費(fèi)稅暫行條例》
B.《農(nóng)業(yè)稅條例》
C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
D.《企業(yè)所得稅法》
正確答案：C
答案解析：
《消費(fèi)稅暫行條例》屬于國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的條例，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位;《農(nóng)業(yè)稅條例》由全國(guó)人大常委會(huì)正式立法頒布，屬于國(guó)家法律;《企業(yè)所得稅法》由全國(guó)人大正式立法頒布，屬于國(guó)家法律;只有選項(xiàng)C，是國(guó)家稅務(wù)總局頒布的，屬于稅收部門(mén)規(guī)章。
第2題
稅收行政法規(guī)由( )制定。
A.全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)
B.地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)
C.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局
D.國(guó)務(wù)院
正確答案：D
答案解析：
本題考點(diǎn)是稅法的法律級(jí)次。稅收法律、法規(guī)和規(guī)章由不同的機(jī)關(guān)制定。全國(guó)人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是稅收法律;地方人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)制定的是地方性法規(guī);財(cái)政部、稅務(wù)總局制定的是稅收部門(mén)規(guī)章;國(guó)務(wù)院制定的是稅收行政法規(guī)。
第3題
一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.法律不溯及既往原則
C.實(shí)體從舊，程序從新原則
D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則
正確答案：B
答案解析：
選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法是新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法;選項(xiàng)C，實(shí)體從舊，程序從新是實(shí)體法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力;選項(xiàng)D，程序法優(yōu)于實(shí)體法原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。
第4題
( )是稅法最基本的要素。
A.納稅主體
B.征稅對(duì)象
C.稅目
D.稅率
正確答案：B
第5題
下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中，不正確的是( )。
A.涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院
B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種
C.增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
D.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
正確答案：C
答案解析：
增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。
第6題
【多選】
下列關(guān)于累進(jìn)稅率的陳述，正確的有( )。
A.累進(jìn)稅率條件下，不同等級(jí)的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高
B.累進(jìn)稅率一般在所得課稅中使用，能正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問(wèn)題
C.全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便，稅收負(fù)擔(dān)不合理
D.一般情況下，對(duì)于同樣的課稅對(duì)象數(shù)量，按全額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額比按超額累進(jìn)方法計(jì)算出的稅額多
正確答案：A,B,C,D
第7題
下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的構(gòu)成，說(shuō)法正確的有( )。
A.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國(guó)采取的是屬地兼屬人原則
B.稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，并能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂
D.稅收法律關(guān)系是由權(quán)利主體、客體和稅收法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成
正確答案：A,C,D
答案解析：
稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。
第8題
有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的單位是( )。
A.負(fù)稅人
B.代扣代繳義務(wù)人
C.代收代繳義務(wù)人
D.代征代繳義務(wù)人
正確答案：C
答案解析：
代扣代繳義務(wù)人在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費(fèi)用時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款;代收代繳義務(wù)人在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款。注意二者區(qū)別是：(1)代扣代繳義務(wù)人直接從納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款;(2)代收代繳義務(wù)人在與納稅人經(jīng)濟(jì)往來(lái)中收取其應(yīng)納稅款。
第9題
速算扣除數(shù)的作用主要是( )。
A.確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)
B.減緩稅率累進(jìn)的速度
C.使計(jì)算準(zhǔn)確
D.簡(jiǎn)化計(jì)算
正確答案：D
答案解析：
“速算扣除數(shù)”是為簡(jiǎn)化計(jì)稅程序而按全額累進(jìn)稅率計(jì)算超額累進(jìn)稅額時(shí)所使用的扣除數(shù)額。
第10題
【單選】
下列關(guān)于稅法的基本要素的陳述，正確的是( )。
A.所有的稅種都要設(shè)置稅目，否則無(wú)法確定征稅對(duì)象
B.全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便，稅收負(fù)擔(dān)合理
C.征稅對(duì)象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志
D.我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率和定額稅率兩種
正確答案：C
答案解析：
并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)需設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。全額累進(jìn)稅率計(jì)算方法簡(jiǎn)便，但稅收負(fù)擔(dān)不合理。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有四種：比例稅率和定額稅率，還有超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。
第11題
下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，正確的是( )。
A.當(dāng)稅法的某些規(guī)范與民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款
B.在涉及稅收征納關(guān)系時(shí)，一般以民法的規(guī)范為準(zhǔn)則
C.民法是調(diào)整平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，而稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，因此，稅法與民法沒(méi)有任何聯(lián)系
D.稅法優(yōu)于民法
正確答案：A
答案解析：
選項(xiàng)B:涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則;選項(xiàng)C：兩者之間存在內(nèi)在的聯(lián)系，當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法的規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款。在征稅過(guò)程中，經(jīng)常涉及大量的民事權(quán)利和義務(wù)問(wèn)題。
第12題
【多選】
以下屬于財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法的有( )。
A.房產(chǎn)稅法
B.印花稅法
C.資源稅法
D.城鎮(zhèn)土地使用稅法
正確答案：A,B
第13題
【多選】
以下屬于稅收程序法的有( )。
A.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
B.《發(fā)票管理辦法》
C.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
D.《增值稅暫行條例》
正確答案：B,C
第14題
【多選】
下列各項(xiàng)目中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是( )。
A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.各級(jí)人民政府
C.海關(guān)
D.財(cái)政機(jī)關(guān)
正確答案：A,C,D
答案解析：
我國(guó)稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是雙主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān));另一方是履行納稅義務(wù)的人。
第15題
【多選】
下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，不正確的有( )。
A.《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
B.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)
C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律
正確答案：A,D
第16題
能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是( )。
A.實(shí)質(zhì)課稅原則
B.稅收法定原則
C.法律不溯及以往原則
D.新法優(yōu)于舊法原則
正確答案：C
答案解析：
法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國(guó)家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性，使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會(huì)較為有效。
第17題
【多選題】
稅法關(guān)于納稅期限的規(guī)定包括以下概念( )。
A.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
B.納稅期限
C.繳庫(kù)期限
D.納稅日期
正確答案：A,B,C
第18題
下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)
B.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，實(shí)體稅法不具備溯及力
C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制
D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力
正確答案：D
答案解析：
稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。
第19題
【多選】
企業(yè)所得稅法屬于我國(guó)稅法體系中的( )。
A.稅收基本法
B.稅收實(shí)體法
C.稅收程序法
D.稅收普通法
正確答案：B,D
答案解析：
我們目前還沒(méi)有制度統(tǒng)一的稅收基本法，所以企業(yè)所得稅法屬于稅收普通法。
第20題
以下關(guān)于稅法概念的理解不正確的是( )。
A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式
B.稅法是稅收制度的核心內(nèi)容
C.稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)
D.稅法屬于綜合性法規(guī)
正確答案：C
答案解析：
作為稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度;稅法是稅收制度的核心內(nèi)容;稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的;稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性。C選項(xiàng)錯(cuò)誤;ABD選項(xiàng)正確。
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