初級審計師審計理論與實務(wù)多選試題
1 審計機關(guān)的審計報告和審計組的審計報告之間的差異，主要表現(xiàn)在( )。
A.主要內(nèi)容
B.報告主體
C.報告對象
D.報告格式
E.法律效力
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“審計機關(guān)的審計報告和審計組的審計報告之間的差異”的掌握。審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結(jié)果向派出的審計機關(guān)提出的書面報告。審計機關(guān)的審計報告是審計結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結(jié)論性法律文書。兩者在以下方面存在著明顯的差異：①報告主體不同;②報告對象不同;③報告格式不同;④法律效力不同。因此，本題的正確答案為BCDE。
2 下列選項中，屬于審計工作報告的內(nèi)容的是( )。
A.對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價
B.人大常委會要求報告的其他事項
C.審計后政府及各部門的整改情況
D.開展本年度預(yù)算執(zhí)行審計工作的基本情況
E.本級預(yù)算執(zhí)行審計的基本情況及審計機關(guān)對其的總體評價
【正確答案】A,B,C,D,
試題解析:
本題考查重點是對“審計工作報告的內(nèi)容”的熟悉。審計工作報告的主要內(nèi)容包括：①開展本年度預(yù)算執(zhí)行審計工作的基本情況;②對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價;③本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況;④審計后政府及各部門(單位)的整改情況;⑤加強預(yù)算管理的意見;⑥人大常委會要求報告的其他事項。本題選項E屬于審計結(jié)果報告的主要內(nèi)容。因此，本題的正確答案為ABCD。
3 數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。做好數(shù)據(jù)采集工作對下一步的審計工作非常重要，數(shù)據(jù)采集的特征有( )。
A.多樣性
B.選擇性
C.目的性
D.隨機性
E.靈活性
【正確答案】B,C,
試題解析:
本題考查重點是對“數(shù)據(jù)采集的特征”的熟悉。數(shù)據(jù)采集的特征有選擇性和目的性。本題選項A、E是審計目標所具有的特點。因此，本題的正確答案為BC。
【試題答案】 ABD
【解析】 本題考查重點是對“審計質(zhì)量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。
4 審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。下列選項中，關(guān)于審計質(zhì)量管理的意義，說法正確的有( )。
A.提高審計監(jiān)督的權(quán)威性
B.降低審計風險
C.有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成
D.為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠信息
E.有利于落實審計工作責任制
【正確答案】A,B,D,
試題解析:
本題考查重點是對“審計質(zhì)量管理的意義”的掌握。本題選項C、E是審計計劃管理的重要意義。因此，本題的正確答案為ABD。
5 下列選項中，屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工的是( )。
A.人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立
B.批準壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立
C.生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立
D.人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立
E.工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立
【正確答案】A,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制——職責分工”的掌握。人力資源管理、工資結(jié)算、工資領(lǐng)取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門，按照規(guī)定流程和手續(xù)共同完成，各部門和部門內(nèi)部各有關(guān)崗位應(yīng)有明確的分工。①人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤;②人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別;③考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù);④工資單的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計應(yīng)發(fā)工資;⑤工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總?cè)藬?shù)和應(yīng)發(fā)工資;⑥產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產(chǎn)量和工時;⑦生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量;⑧工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤;⑨工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。本題選項B屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中的職責分工。因此，本題的正確答案為ACDE。
6 對應(yīng)付債券審查的要點包括( )。
A.審查債券溢價或折價的攤銷
B.確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會計報表中披露的正確性
C.債券償還情況的審查
D.查閱融資合同及其他有關(guān)文件，驗證應(yīng)付融資租賃費計算是否正確
E.審查發(fā)行債券的合法性
【正確答案】A,B,C,E,
試題解析:
本題考查重點是對“應(yīng)付債券審查的要點”的掌握。對應(yīng)付債券審查的要點包括：①債券溢價或折價攤銷的審查;②驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性;③發(fā)行收入完整性的審查;④債券發(fā)行合法性的審查;⑤債券償還情況的審查;⑥確定債券及有關(guān)業(yè)務(wù)在會計報表中披露的正確性。本題選項D屬于長期應(yīng)付款計價正確性的審查。因此，本題的正確答案為ABCE。
7 國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有( )。
A.在履行職責時，保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益
B.認真履行職責，維護國家審計的權(quán)威
C.參加繼續(xù)教育、崗位培訓，達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求
D.不得對沒有證據(jù)支持的、未核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見
E.辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規(guī)定回避
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德”的掌握。國家審計人員職業(yè)道德要求的基本內(nèi)容包括：①在辦理審計事項時，客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守;②在執(zhí)行任務(wù)時，保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉;③辦理審計事項時，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，按照有關(guān)規(guī)定回避;④在執(zhí)行任務(wù)時，忠誠老實，不得隱瞞或者曲解事實;⑤在執(zhí)行職務(wù)特別是做出審計評價、提出處理處罰意見時，做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方;⑥合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗，保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見;⑦參加繼續(xù)教育、崗位培訓，達到審計機關(guān)規(guī)定的`時間和質(zhì)量要求;③對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)，在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄，未經(jīng)批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的;⑨遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律;⑩認真履行職責，維護國家審計的權(quán)威，不得有損害審計機關(guān)形象的行為，維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。本題選項A屬于內(nèi)部審計人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德。因此，本題的正確答案為BCDE。
8 審計取證的具體方法中的分析性復核取證方法，主要包括( )。
A.與往年毛利率比較
B.與行業(yè)數(shù)據(jù)比較
C.數(shù)據(jù)間關(guān)系研究
D.實際和預(yù)算比較
E.財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析
【正確答案】B,C,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“審計取證的具體方法——分析性復核”的掌握。分析性復核指審計人員對被審計單位有關(guān)數(shù)據(jù)進行比較和分析，包括對重要的金額、比率或趨勢等進行比較和分析，并對異常項目和異常變動予以重點關(guān)注和調(diào)查。主要包括：多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等等。因此，本題的正確答案為BCDE。
9 內(nèi)部控制要素中的風險評估包括( )。
A.風險識別
B.風險分析
C.控制風險
D.風險預(yù)防
E.提高可控風險
【正確答案】A,B,
試題解析:
本題考查重點是對“內(nèi)部控制要素——風險評估”的熟悉。風險評估是指企業(yè)各級管理層對企業(yè)內(nèi)部和外部風險的確認，它包括風險識別和風險分析。因此，本題的正確答案為AB。
10 負債籌資的審計目標有( )。
A.證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性
B.證實企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性
C.證實投入資本過賬和匯總正確性
D.證實舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性
E.證實舉債資金的真實性
【正確答案】A,D,E,
試題解析:
本題考查重點是對“籌資與投資循環(huán)審計目標——負債籌資審計目標”的熟悉。負債籌資的審計目標包括：①證實舉債資金的真實性;②證實舉債資金的完整性;③證實所有權(quán);④證實舉債籌資的合法性;⑤證實分類正確性;⑥證實舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性;⑦證實舉債籌資業(yè)務(wù)過賬和匯總正確性;⑧證實舉債籌資在會計報表中披露的正確性。本題選項B、C屬于資本投入審計目標。因此，本題的正確答案為ADE。
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