推行全面預算管理的實踐探索經(jīng)濟論文
預算是一系列反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種指標的總稱。預算管理是企業(yè)對未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體財務安排,是一項重要的管理工具。推行全面預算管理是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一,對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。本文就推行全面預算管理有關問題談幾點看法。
一、預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制方法
整個過程為:先由企業(yè)高層部門提出企業(yè)總目標和部門分目標;各基層單位根據(jù)逐級管理原則制定本單位的預算方案,呈報分部門;分部門再根據(jù)各下屬單位的預算方案,制定本部門的預算方案,呈報企業(yè)預算管理部門;企業(yè)預算管理部門(由財務、計劃部門組成)審查各分部門預算草案,進行溝通和綜合平衡,擬訂整個組織的預算方案;預算方案再反饋回各部門征求意見。經(jīng)過自上而下、自下而上的多次反復,形成最終的預算,經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后,成為正式預算,逐級下達各部門執(zhí)行。
二、預算內容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點
營業(yè)收入預算是全面預算管理的中樞環(huán)節(jié),它上承市場調查與預測,下啟企業(yè)在整個預算期的經(jīng)營活動計劃。營業(yè)收入預算是否得當,關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的'重點,在收入一定的情況下,成本費用是決定企業(yè)經(jīng)濟效益高低的關鍵因素。現(xiàn)金流量預算則是企業(yè)在預算期內全部經(jīng)營活動和諧運行的保證,否則,整個預算管理將是“無米之炊”。在企業(yè)預算管理中,特別是對資本性支出項目的預算管理,要堅決貫徹“量入為出,量力而行”的原則。這里的“入”可以從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經(jīng)營,同時還要考慮企業(yè)的償債能力,杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預算。
三、全面預算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制
開展全面預算管理,是企業(yè)強化經(jīng)營管理、增強競爭力、提高經(jīng)濟效益的一項長期任務。因此,要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容,成立預算管理組織機構,并確定各單位、各部門的行政主要負責人為預算管理的第一責任人,切實加強領導、明確責任、落實措施。目前,我國大多數(shù)企業(yè)的預算管理工作在這些方面還不規(guī)范,尤其各經(jīng)營單位對經(jīng)營收入的預算工作開展不力。這需要管理部門加強指導,設計合理的、操作性強的預算管理程序,提高收入等預算指標的準確性、有效性。
四、推行全面預算管理必須切實抓好“四個結合”
1.全面預算管理要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結合。預算控制以成本控制為基礎,以現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出;只有嚴格實行現(xiàn)金收支兩條線管理,充分發(fā)揮企業(yè)內部財務結算中心的功能,才能確保資金運用權力的高度集中,形成資金合力,降低財務風險,保證企業(yè)生產、建設、投資等資金的合理需求,提高資金使用效率。
2.全面預算管理要同深化目標成本管理相結合。全面預算管理直接涉及到企業(yè)的中心目標——利潤,因此,必須深化企業(yè)目標成本管理,從實際情況出發(fā),找出影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關鍵問題,瞄準國內外先進水平,制定降低成本、扭虧增效的規(guī)劃、目標和措施,并且積極依靠企業(yè)全體人員降成本和科技降成本,加強成本、費用指標的控制,確保企業(yè)利潤目標的完成。
3.全面預算管理要同落實管理制度、提高預算的控制力和約束力相結合。全面預算管理的本質要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展,在預算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略,強化企業(yè)管理。因此,必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預算來落實管理制度,提高預算的控制力和約束力。預算一經(jīng)確定,在企業(yè)內部即具有“法律效力”,企業(yè)各部門在生產經(jīng)營及相關的各項活動中,要嚴格執(zhí)行,切實圍繞預算開展經(jīng)營活動。企業(yè)的執(zhí)行機構應按照預算的具體要求,按“以月保季,以季保年”的原則編制季、月滾動預算,并建立每周資金調度會、每月預算執(zhí)行情況分析會等例會制度。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理,重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題,嚴格執(zhí)行預算政策,及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況,適時實施必要的制約手段,把企業(yè)管理的方法策略全部融會貫通于執(zhí)行預算的過程中,最終形成全員和全方位的預算管理局面。
4.全面預算管理要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結合。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統(tǒng)工程。為了確保企業(yè)預算各項主要指標的全面完成,必須制定嚴格的預算考核辦法,依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結果,實施績效考核。具體可實行月度預考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的辦法,并且做到清算結果獎懲的堅決兌現(xiàn)。同時,還要切實把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益掛鉤,獎懲分明,從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體,最大限度地調動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
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